Финансовый анализ

     Всего по разделу 1201 расхождение составило - (+)86,0 тыс. руб.

      - по разделу 18 «Льготы по Федеральным  Законам»- расхождение составило- (+-)53,10 тыс. руб.

      Таким образом, фактическое финансирование за 2005 год по данным МУП ЖКХ п. Грицово составило 29130,3 тыс. руб., или 86,9 % от запланированного объема. При этом, расхождение с данными Департамента  КСЖ об объемах фактического финансирования составило 139,10 тыс. руб.

                                                                                      Таблица 1 (тыс. руб.)

 

      Согласно  Учетной политике предприятия, утвержденной приказом №65п от 15.03.2001 г., порядок  определения выручки от реализации услуг, работ и иного имущества  предприятия устанавливается по оплате. По данным бухгалтерского учета предприятия доходы  за 2005 год сложились следующим образом : 

1. Доходы  от основной деятельности  - 13741,9 тыс. руб. , в том числе:

• Квартплата, собранная с населения, составила  - 8903,9 тыс. руб., в том числе льготы и субсидии 1276,1 тыс. руб..

• кап. ремонт - 805,6 тыс. руб., в том числе льготы и субсидии - 73,8 тыс. руб.
• вывоз мусора - 791,5 тыс. руб., в том числе льготы и субсидии - 39,4 тыс. руб.
• содержание инженерных сетей (субабоненты) - 1824,7 тыс. руб.
• отопление (собственная котельная – только субабоненты) - 233,8 тыс. руб.
• платные услуги- 1182,4 тыс. руб.

      

     Данные  о суммах начисленных  и поступивших  от населения платежей за  2001 год  приведены в таблице № 2.

                                              Таблица 2 (тыс. руб.)

 

     В ходе проверки установлено, что в течении 2005 года  на нужды котельной, находящейся на содержании МУП ЖКХ п. Грицово, Департаментом КСЖ г. Тулы в соответствии с бюджетной росписью перечислено финансирование в размере 3427,76 тыс.руб. по ст. 130110 как возмещение разницы в тарифах. Согласно действующих нормативных документов (ПБУ 9/99, гл. 21 НК РФ) стоимость коммунальных услуг, вырабатываемых самой организацией, включается в объем реализации и, следовательно, по таким услугам предприятие является плательщиком НДС.

     В 2005 году МУП ЖКХ п. Грицово суммы поступившего финансирования по содержанию котельной проводились в бух. учете как дотации на покрытие убытков по теплоснабжению по ст. 130130, т.е. в состав выручки от реализации не включались и НДС не облагались. Данная ситуация возникла отчасти в результате того, что при передаче финансирования Департаментом КСЖ в извещениях и платежных поручениях не указывались соответствующие расходу статьи экономической классификации.

     В результате проверки установлено, что  в 2005 году котельная, находящаяся на обслуживании МУП ЖКХ п. Грицово, оказывала услуги по теплоснабжению жилого фонда. Расчет тарифа для населения произведен исходя из полного средневзвешенного тарифа на тепловую энергию, отпускаемую котельными всех форм собственности и  утвержден распоряжение Администрации г. Венёва от 27.7.2003 г. №3330 , где определена стоимость 1 Гкал для населения в размере 166,68 руб. (без НДС). С 01.12.2004 г. распоряжением Главы города Венёва № 4 от 18.01.2004 г.  утверждены тарифы :

-для  населения – 388,64 руб. за 1 Гкал. (без НДС)

-для  бюджетных организаций – 419,73 руб.

Уровень платежей населения в 2005 году установлен :

-с 01.01.2005 г. по 01.08.2005 г.  – 50% по отношению к уровню затрат.

-с 01.08.2005 до конца года – 75 %.

     За 2005 год котельной было выработано 9217,3 Гкал при фактической себестоимости 1Гкал – 411,6 руб.

       В 2005 году плановый расчет по собственной котельной не производился в связи с отсутствием утвержденных экономически обоснованных для данной котельной тарифов. При анализе фактических затрат по котельной за 2005 год наибольший удельный вес занимают затраты связанные с:

- начислением  заработной платы – 13,95 %.

-отчислениями  во внебюджетные фонды – 4,6%.

-расходами  на приобретение топлива - 58,76 %.

-оплатой  за эл. энергию – 10,07 %.

     В оплату за теплоэнергию населению было начислено 613,9 тыс. руб. ,  оплачено – 486,6 тыс. руб.  Таким образом, расчетный размер финансирования из бюджета по ст. «Возмещение разницы в тарифах»  должен составлять  402,2 тыс. руб.

     В счет выручки от реализации не включены суммы бюджетных средств, полученные от Департамента КСЖ в сумме 1055,92 тыс.руб. и отраженные в бух. учете предприятия как покрытие убытков прошлых лет,

     Следовательно, с  учетом фактически поступивших  платежей населения за теплоснабжение (согласно Ученой политике на 2005 год) в размере 486,6 тыс. руб. и возмещения из бюджета по ст. 130110 – 3427,76 тыс. руб., выручка от реализации услуг котельной занижена на 3914,36 тыс. руб. 

     В 2005 году МУП ЖКХ п. Грицово  не включило в выручку от реализации услуг  и в затраты суммы, полученные от субабонентов за предоставленные услуги по теплоснабжению в размере 917,75 тыс. руб. Данная сумма проведена как транзитные платежи. 

2. Доходы  от собственной столовой - 652,1 тыс. руб.

При реализации блюд собственной столовой работникам предприятия в 2001 году налог с продаж в размере 5% не начислялся. 

3. Внереализационные доходы - 4015,8 тыс. руб., в том числе :

• возмещение убытков по  текущему содержанию жилищного фонда  и кап. ремонту - 3947,6 тыс. руб.

• целевые дотации - 66,4 тыс. руб.
• пени по кв. плате - 1,8 тыс. руб.

 

      Всего доходы предприятия за  2005 год по данным бухгалтерского учета составили 18409,8 тыс. руб., по результатам проведенной проверки доходы предприятия в ф.2 следовало отразить в сумме 23241,91 тыс. руб., увеличив на 4832,11 тыс. руб. , в том числе показав :

-в составе  выручки средства, полученные в  оплату услуг собственной котельной   из различных источников  - 4832,11 тыс. руб. (3914,36+ 917,75).

      

 Затраты в 2005 году по МУП ЖКХ п. Грицово сложились следующим образом:

       -расходы по содержанию и обслуживанию  жилого фонда – 11691,6 тыс. руб.

       -затраты на содержание инженерных  сетей – 7074,6 тыс. руб.

       -затраты на содержание котельной  – 4159,51 тыс. руб.

       -затраты на проведение кап.  ремонта жилого фонда  - 3926,3 тыс. руб.

      -затраты  кап. ремонт инженерных сетей  – 848,3 тыс. руб.

       -затраты по очистке – 2939,7 тыс.  руб.  

       -прочие  - 908,3 тыс. руб.

       - затраты по столовой – 802,42 тыс. руб.

     В ф.2 «Отчет о прибылях и убытках» затраты по содержанию котельной  отражены только в части теплоснабжения субабонентов – 269,3 тыс. руб., что привело к занижению  затрат по котельной на 3890,2 тыс. руб.

      В конце года корректировка себестоимости  пропорционально поступившей оплате в соответствии с требованиями Положения  по Учетной политике предприятия  и Инструкции ГНС РФ № 37 не производилась.

      Анализ  расходов по содержанию жилищного фонда по статьям показал, что наибольший удельный  вес составляют :

1. Расходы на оплату труда – 28,21 %.
2. Отчисления во внебюджетные фонды – 10,1 %.
3. Материалы – 9,34 %.
4. Транспортные расходы – 5,2 %.  

 

      В целом, с учетом результатов проверки   финансовый  результат (убыток) за 2005 год уменьшится на 520,0 тыс.руб. Анализ плановых и фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности МУП ЖКХ п. Грицово проводился за 1 полугодие 2005 года и за год в целом в связи с тем, что с 1 августа 2005 года в соответствии с постановлением Главы города №51 от 20.07.2005 года произошло изменение тарифов на содержание и обслуживание жилого фонда, а также внесены изменения и в перечень планируемых статей расходов. В результате показатели деятельности предприятия с августа 2005 года оказались несопоставимы с показателями 1-2 кварталов 2005 года.

      Кроме того, Департаментом  КСЖ не доведен  до предприятия точный перечень затрат, входящих в каждую статью расходов. Анализ выполнения по статьям затрат на содержание и обслуживание жилого фонда в 2001 году показал:

1. В 1 полугодии планировалось выполнить работ и услуг на сумму 6929,5 тыс. руб., фактическое исполнение составило –6550,99 тыс. руб. или 94,5 % от запланированного уровня. В целом за год выполнено работ и услуг на сумму 12773,4 тыс. руб.
2. Наибольший удельный вес при сравнении плановых показателей статей расходов  (рассчитанных по старым тарифам) занимали затраты, связанные с текущим ремонтом жилищного фонда - 47%. При сравнении фактических расходов значительно увеличился удельный вес затрат по содержанию управленческого аппарата и ФСР (за счет неиспользованного остатка прошлых лет), в то время , как затраты по содержанию домохозяйства  и проведению текущего ремонта по сравнению с плановыми расчетами сократились.
3. Анализ расходов внутри статей показал, что в затратах на содержание АУП наибольший удельный вес занимает заработная плата с начислениями. Во 2 полугодии 2005 года перерасход средств наблюдался по ст. «Транспортные расходы» и «Канцтовары».  Всего превышение фактических расходов над плановыми показателями по содержанию АУП во 2 полугодии 2005 года составило 139,51 тыс. руб.
4. По разделу «Содержание домохозяйства» наблюдается обратная тенденция, а именно, невыполнение плановых показателей, рассчитанных по утвержденным тарифам. Плановый расчет по разделу исполнен только на  78,4%, недовыполнение за полугодие 2001 года составило 522,1 тыс. руб. ( за счет ст. «Заработная плата»)